餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？那可不一定!那么企業(yè)發(fā)生的接待費(fèi)、出差用餐、會(huì)議用餐等費(fèi)用該列入何種會(huì)計(jì)科目呢？

誤區(qū)一：所有餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

正確做法：在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)。事實(shí)上，有的餐費(fèi)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有的餐費(fèi)不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。比如：

1、因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶用餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”；

2、員工食堂就餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”；

3、員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；

4、企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；

5、企業(yè)在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”；

6、企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”；

7、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”；

8、企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”；

9、工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”；

10、影視企業(yè)拍攝過(guò)程中“影視劇中的餐費(fèi)”，會(huì)計(jì)核算上列入“影視成本”。

誤區(qū)二：用餐后開(kāi)具餐飲發(fā)票，必須開(kāi)具發(fā)票清單

正確做法：餐飲服務(wù)行業(yè)的銷(xiāo)售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務(wù))開(kāi)具發(fā)票，菜品中的清單無(wú)需通過(guò)稅控系統(tǒng)清單開(kāi)具，消費(fèi)者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。

誤區(qū)三：差旅費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，均可以抵扣

正確做法：差旅費(fèi)中的餐費(fèi)無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

相關(guān)依據(jù)：財(cái)稅(2016)36號(hào)文件“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”。

特別提醒：因餐費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以除差旅費(fèi)以外的職工教育經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)及其他相關(guān)成本中的餐費(fèi)，均需要單獨(dú)核算或單獨(dú)列示。

推薦理由：“餐費(fèi)”是我們的口語(yǔ)稱呼，在會(huì)計(jì)科目處理過(guò)程中往往都入賬“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，而關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，是有一定限制的。根據(jù)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售是（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，兩者就低不就高。
例如：公司100萬(wàn)銷(xiāo)售額，實(shí)際發(fā)生餐費(fèi)10000元，怎么算？若實(shí)際發(fā)生2000又怎么算 ？
扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）100萬(wàn)×0.5%=5000元 （2）若實(shí)際發(fā)生10000元×60%=6000元 
看（1）與（2）誰(shuí)低，其扣除標(biāo)準(zhǔn)就取誰(shuí)，因此，其扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為5000元。
實(shí)際發(fā)生2000，未超過(guò)（1）100萬(wàn)×0.5%=5000元 的標(biāo)準(zhǔn)，(2)2000元×60%=1200元，（1）與（2）比較，（2）最低，?。?），其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1200元，按1200扣除費(fèi)用，在所得稅稅前列支!

                                                                                                                 王敏       

                                                                                                  文章來(lái)源于：中國(guó)稅務(wù)報(bào)